¿Qué pasa con la retención del 3 % si el vendedor no residente no debe nada?

Si el vendedor no residente no genera ganancia patrimonial o sufre pérdidas en la transmisión, la Agencia Tributaria no se queda con la suma retenida. La devolución retención 3 % se solicita mediante la presentación del Modelo 210, tras lo cual Hacienda reintegrará el importe retenido si no existe deuda fiscal pendiente.

¿En qué consiste la retención del 3 % a vendedores no residentes?

Cuando se adquiere un inmueble situado en España cuya propiedad pertenece a una persona física o jurídica no residente a efectos fiscales, la ley establece que el comprador debe retener el 3 % del importe total de la venta. Esta cantidad no forma parte del pago directo al vendedor, sino que el comprador la ingresa en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) a través del Modelo 211 en el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión.

El propósito de este mecanismo es garantizar que la administración pública disponga de una garantía frente al Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). La retención actúa como un anticipo o pago a cuenta del tributo que debe liquidar el vendedor por la ganancia patrimonial derivada de la operación.

¿Qué ocurre si el vendedor no residente no ha obtenido ganancia patrimonial?

Si el valor computable de la transmisión es igual o inferior al valor de adquisición, el vendedor no genera un rendimiento tributable en España. En esta situación, la retención practicada supera la obligación fiscal real del vendedor, por lo que surge el derecho a exigir la devolución retención 3 % abonada por el comprador.

Existen diferentes supuestos según el resultado tributario de la operación:

• Venta con pérdida patrimonial: Si la propiedad se vende por un importe menor al precio de adquisición más los costes deducibles, la cuota impositiva es cero. Procede el reembolso íntegro del 3 % retenido.
• Venta con rendimiento cero: Si el precio de venta iguala los costes totales de compra y mejoras, la cuota es nula y se recupera la totalidad de la suma depositada.
• Ganancia inferior al importe retenido: Si el impuesto resultante de la ganancia es menor que la retención efectuada, la Agencia Tributaria devuelve la parte excedente de la retención.

Procedimiento para tramitar la devolución de la retención

La devolución de estos fondos no se ejecuta de forma automática. El contribuyente no residente o su representante fiscal formaliza la solicitud ante la administración tributaria completando los siguientes pasos:

1. Obtención de la prueba de pago: Se debe disponer de la copia del Modelo 211 presentado e ingresado por la parte compradora, documento imprescindible que acredita el pago a cuenta realizado.
2. Confección del Modelo 210: Se liquida el impuesto correspondiente a la ganancia o pérdida patrimonial. En esta autoliquidación se hace constar la cuota resultante y la cantidad retenida para determinar el saldo a devolver a favor del contribuyente.
3. Designación de la cuenta de cobro: El solicitante debe proporcionar el código IBAN de una cuenta bancaria a su nombre para la recepción del importe adeudado.

Plazos legales de solicitud y respuesta de Hacienda

El derecho a gestionar la devolución retención 3 % mediante el Modelo 210 nace transcurrido el plazo de un mes determinado para que el comprador presente el Modelo 211. Desde ese momento, el vendedor dispone de cuatro años para presentar la declaración antes de que prescriba su derecho a reclamar los saldos a favor.

Una vez presentada la solicitud, la Agencia Tributaria dispone de un plazo marco de seis meses para realizar el reembolso. Si el órgano tributario sobrepasa dicho límite de tiempo sin requerimientos motivados ni interrupción justificada de la tramitación, se aplicará el abono automático de intereses de demora legalmente fijados a favor del contribuyente.

Gastos e inversiones deducibles para acreditar la ausencia de cuota

Para fundamentar que no existe ganancia sujeta a tributación, resulta esencial fijar correctamente la base imponible deduciendo los costes autorizados por la normativa tributaria:

Gastos computables al valor de adquisición

• Costes notariales, de inscripción en el Registro de la Propiedad y gestoría abonados en la compra inicial.
• Tributos liquidados en la adquisición anterior, como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) o el IVA.
• Inversiones estructurales y mejoras realizadas en el inmueble que hayan incrementado su valor o capacidad de uso.

Gastos computables al valor de transmisión

• Honorarios profesionales derivados de la intermediación en la venta de la propiedad.
• Pago del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía Municipal) asumido por el transmitente.
• Costes asociados a la cancelación formal de cargas hipotecarias preexistentes.

Documentación justificativa requerida por la administración

Durante la revisión del expediente de devolución, la Agencia Tributaria suele efectuar comprobaciones de los valores consignados. Se exige la conservación de la siguiente documentación:

• Escrituras públicas originales de la compra inicial y de la posterior venta.
• Justificante de ingreso del Modelo 211 facilitado por el adquirente.
• Facturas reglamentarias de todos los tributos, honorarios y gastos deducibles computados en ambos valores.
• Acreditación de la residencia fiscal en el país de origen si se alega la aplicación de convenios de doble imposición.

Aspectos clave para compradores y financiación de inmuebles

La adecuada tramitación de los impuestos en operaciones con vendedores no residentes previene responsabilidades tributarias subsidiarias. El comprador debe asegurar el correcto depósito del Modelo 211 para evitar la imposición de afecciones fiscales sobre la finca adquirida.

En el marco de la compraventa con apoyo bancario, la intervención de profesionales formados facilita la recopilación de los comprobantes tributarios que exigen las entidades financieras. A este respecto, contar con el soporte de especialistas como los intermediarios de crédito inmobiliario permite gestionar las fases del crédito contemplando las retenciones obligatorias en la escrituración de fincas con vendedores internacionales.

Adicionalmente, en el caso de inmuebles sometidos a regímenes de protección, como las viviendas de protección oficial (VPO) de la Comunidad de Madrid, los precios de venta están limitados por módulos legales, un factor determinante al fijar el valor de transmisión real y verificar la inexistencia de incremento patrimonial a efectos de devolución de retenciones.