家庭用品包含哪些项目？

在税务和民法领域，该概念的定义涵盖住宅内用于家庭日常使用的常见实物。然而，并非逝者名下的所有资产在计算遗产与赠与税时都被视为家庭用品。

归入家庭用品的财产

要精确确定哪些物品属于此类，须参考《民法典》及现行税务法规。以下物品被视为家庭用品：

• 通用家具：桌子、椅子、沙发、衣柜、床以及用于家庭日常配置的其他家具。
• 家电及餐具厨具：厨房电器、冷暖空调系统、餐具、刀叉餐具以及床品或桌布。
• 衣物及个人物品：逝者日常使用的衣物、鞋履及个人专属用品。

排除在家庭用品定义之外的资产

部分价值较高的资产即使存放于逝者生前住所内，也不属于家庭用品。其中突出的包括：

• 高价值珠宝与皮草：根据其评估价值按照特定规则征税的奢华物品。
• 艺术品与古董：艺术收藏品或建档登记的历史文物。
• 现金及银行存款：存放在金融机构中的资金。
• 有价证券与投资：股票、投资基金、债券及公司股权。
• 不动产：住宅、商铺、车库和土地，这些构成了遗产的核心，但并不属于动产范畴。

在税务结算中如何计算家庭用品？

《遗产与赠与税法》第15条确立了一项法定推定：家庭用品按遗产净资产的3%估值，除非相关利益人为其指定更高的价值，或者确凿证明其不存在，或其价值低于税务机关计算的数额。

传统上，税务机关将该比例应用于遗产所有财产的总毛价值上，包括银行账户、股票和不动产。这种做法在金融资产占比较高的继承案件中导致了高额的税务结算，迫使继承人为与财产实际物理状况不符的假定家庭用品纳税。

最高法院的判例转向及其税务影响

在最高法院确立统一定义后，确定3%计算基准的标准发生了实质性变化。最高法院通过多项判决，严格界定了在计算遗产税中的家庭用品时，何为遗产净资产。

现行判例规定，并非继承财产中的所有资产都需要计入3%计算基数。具体确立了以下准则：

• 排除金融资产：活期账户资金、投资基金、定期存款、股票和证券完全排除在计算3%的计税依据之外。
• 排除非住宅不动产：商铺、独立车位、工业厂房、乡村土地或空地也不应包含在内，因为这些场所不存放个人使用的家庭用品。
• 用于出租的住宅：如果某一住宅不动产在逝者去世时已出租给第三方，则其中的用品属于租客，或不属于逝者的个人范围，因此也应从计税依据中排除。

得益于这一法律解释，适用3%推定的基数基本上仅限于实质上可存放个人日常用品和家具的自住主用住宅或第二居所等不动产。

未亡配偶的权利与法定扣除

在计算家庭用品的税务结算时，当夫妻一方去世，会存在一项重要的减扣。根据《民法典》第1321条，未亡配偶有权获得共同常住住宅的家庭用品，且不计入其应得的继承份额中。

在税务方面，遗产税法规允许在有未亡配偶的情况下，扣减常住住宅价值的3%，以减少归属于其他继承人的家庭用品份额。这一减扣在法律上承认了很大一部分衣物、用品和家具原属于未亡配偶或由其直接占有。

遗产继承中的资产管理、不动产与融资需求

家庭用品的估值以及遗产与赠与税的最终计算直接影响到接受遗产所需的流动资金。在很多情况下，继承遗产包含价值较高的不动产，但银行账户中的流动资金较少，这使得在法定期限内缴纳税款变得十分困难。

当继承人需要流动资金来缴纳遗产税、分配遗产或通过对其他共同继承人进行补偿以获得不动产产权时，寻求专业咨询至关重要。在此资产管理阶段，寻求房产信贷中介的帮助，有助于制定针对遗产及相关房产具体特征的抵押贷款方案或融资解决方案。

能否推翻税务部门设定的3%推定？

是的，3%的法定推定属于iuris tantum（可推翻的法律推定）性质的规则，这意味着允许提供相反证据。然而，在行政实践中，证明家庭用品价值较低或不存在是相当复杂的。

为质疑税务机关自动确定的3%估值，或申请退还已缴纳结算中的不当收入，继承人可以利用以下几种证据手段：

1. 公证处财产清单公证书：在不动产现场进行的公证要求，详细证明现有动产的内容和状态。
2. 官方鉴定与评估报告：由具备资质的专业人员做出的评估，用以确定物品的实际价值。
3. 所有权或状态的书面证明：销售发票、证明住宅无人居住或处于破败状态的文件，或向第三方出租的租赁合同。

在自主申报纳税期限内妥善提交这些证明文件，有助于使纳税额符合转让资产的实际价值，从而在现行法律框架内优化遗产的税收负担。